5月11日，华宝香精股份有限公司（以下简称“华宝股份”或“公司”）收到深圳证券交易所的年报问询函。问询函要求华宝股份量化分析从“销售香精产品”到“提供解决方案”的商业模式升级的具体内涵；说明公司营业收入增长幅度低于直接人工和制造费用增长幅度的原因；说明今年新增短期借款的必要性等。

▲深交所问询函截图

问询函称，深交所在对华宝股份2022年度报告事后审查中关注到以下情况：

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1.报告期内，公司实现营业收入189,388.32万元，较上年同期下降2.45%。其中，公司食用香精业务本期销售收入下降15.57%，食品配料业务本期销售收入增长310.52%，日用香精业务本期销售收入下降7.25%。公司通过多批次、小批量的方式组织生产，并探索从“销售香精产品”到“提供解决方案”的商业模式升级。

请华宝股份结合客户企业性质、客户采购规模、客户采购产品种类分析不同业务销售收入变化情况、变化原因，并量化分析从“销售香精产品”到“提供解决方案”的商业模式升级的具体内涵。

请年审会计师核查并发表明确意见。

2.华宝股份2022年毛利率为63.06%，较上期减少8.81%，主要系营业成本比上期增加28.1%。其中直接材料、直接人工、制造费用分别比上期增加18.17%、95.33%、113.7%，直接人工和制造费用同比增长较大主要是由于合并范围变更，收购上海奕方公司所致。

(1)请华宝股份说明直接材料比上期增长是否与原材料市场价格波动幅度相匹配。

(2)结合上海奕方公司具体业务说明公司营业收入增长幅度低于直接人工和制造费用增长幅度的原因。

请年审会计师核查并发表明确意见。

3.报告期内，公司向前五名客户合计销售金额占年度销售总额比例为39.60%，向前五名客户销售额中，向关联方销售额占年度销售总额比例为18.52%。

请说明公司向前五名关联方客户销售的产品类别、关联方名称、具体关联关系、定价依据和交收信用条件等，并说明与非关联方同类产品销售价格差异是否合理。

请年审会计师核查并发表明确意见。

4.2020年至2022年，公司研发投入占营业收入比例分别为7.33%、7.84%和8.12%，公司均未对研发费用进行资本化处理。

请结合研发项目立项、投入和目前进展等说明研发费用占比变动的原因以及未进行资本化是否符合会计准则的规定。

5.报告期末，公司货币资金余额为364,478.26万元，短期借款期末余额为49,000万元，且为今年新增。

请结合货币资金构成、是否受限、使用计划说明本期新增短期借款的必要性。

6.报告期末，公司合并报表商誉账面价值为人民币124,396.70万元，商誉减值准备余额为8,039.95万元，主要系对2017年度日用香精厦门琥珀资产组计提减值准备3,636.56万、对上海奕方资产组本年度计提减值准备4,384.05万元。本年度由于经济环境变化，公司计提减值准备4,384.05万元。

请说明公司本年度商誉减值计提过程，并说明计提金额是否充分。

请年审会计师核查并发表明确意见。